“15%企業所得稅優惠”是深圳市前海深港現代服務業合作區(下稱“前海”)最特殊的優惠政策，已累計為符合條件的企業減免93.38億元企業所得稅。但由于該政策已于2020年12月31日失效，其能否延續一直備受外界關注。

日前，記者從深圳前海舉行的“前海企業所得稅優惠政策發布會暨合作備忘錄簽約儀式”上獲悉，財政部和稅務總局已聯合發文，明確該政策將無縫對接延至2025年12月31日，且優惠目錄新增了法律、會計、稅務、人力資源等“商務服務業”門類，原有的“信息服務業”則增加了區塊鏈、AR和VR、人工智能、智能穿戴等行業風口和前沿產業。

這也意味著，前海稅收優惠政策的優惠范圍更廣、申請門檻降低、辦稅便利度更高。

預計受惠企業將新增近1.2萬戶

“對設在前海合作區符合條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅”是國家賦予前海的最大優惠政策之一。自2014年實施以來，推動現代物流、信息服務、科技服務、文化創意產業企業在前海集聚壯大。截至2021年5月底，這四大產業累計注冊企業近4.2萬戶，占前海注冊企業總量1/3，比2014年增長近8倍、年均增長112%，累計減免企業所得稅達93.38億元。

“除了延續實施長達5年外，與舊政策相比，新政策出現了三大利好變化，包括‘優惠門類由四類增至五類，細分條目增至30個’‘申請門檻從主營業務收入占比70%下調到60%’‘難以判斷是否屬于優惠目錄時，企業無須再自證’等。”國家稅務總局深圳市稅務局企業所得稅處專家劉星說。

此外，新政策也對企業總分支機構如何享受優惠予以明確，規定“對總機構設在前海的企業，僅就其設在區內符合優惠條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率。對總機構設在區外的企業，僅就其設在區內符合優惠條件的分支機構所得適用15%稅率。同時，根據分支機構本身的有關指標判斷是否符合優惠條件，不考慮優惠區域外機構的因素”。

據預測，前海企業所得稅優惠延續政策實施后，受惠企業將新增近1.2萬戶，2021年減免稅款將增加近5億元。

“新版優惠目錄對前海專業服務發展非常有幫助”

新稅收優惠政策一經發布即獲得大量企業支持。

招商保稅物流公司是前海核心骨干物流企業，見證了前海的發展，也享受到前海稅收優惠政策帶來的紅利。2014年至今，這一政策已累計為公司減免了近3000萬元企業所得稅，即年均節約400萬元所得稅成本，為企業提供了穩定支持。“這次政策得以延續，再次增強了我們扎根前海的信心。”該公司財務總監林應永說。

深圳國際控股有限公司也是在前海從事現代物流業的企業，提供物流基礎設施，項目前期投資大，培育期較長。“稅收優惠政策使我們在高端項目的投資上更有信心，在大項目的培育上可以按照項目特點給予足夠的培育期，使項目更好地達到投資預期，取得更大的效益，并產生更大的稅收貢獻。”該公司副總裁范志勇說。

安永中國稅務合伙人梁斯爾則表示，公司于2019年入駐前海，覺得前海政策穩定、透明、可預期，營商環境不斷提升。“這次新版優惠目錄新增了商業服務業，對整個前海專業服務發展非常有幫助，也讓我們這類會計稅務類企業享受到稅收減免優惠。相較于之前我們適用25%的稅率，這次等于降了10%，我們將抓住機會、發揮自身專長，幫助更多企業發展。”梁斯爾說。

當日，深圳市稅務局和前海管理局還簽署《關于推進前海稅收政策落實稅收營商環境合作備忘錄》，雙方將通過建立常態化溝通協調機制、稅收優惠落實協作機制、區塊鏈稅務信息共享機制、前海稅收政策研究機制、信息交流通報反饋機制、協同調研宣傳培訓機制、重點企業個性化服務機制、企業開辦便利化協作機制8類機制，構建政策落實合力。

■關注

前海稅收優惠三大利好變化

1.優惠范圍更廣

門類由四類增至五類，細分條目增至30個

此前優惠的主要是“現代物流業、信息服務業、科技服務業、文化創意產業”四大類共21項，新版的《前海企業所得稅優惠目錄(2021版)》(下稱《優惠目錄》)新增了“商務服務業”一個大類，里面覆蓋“法律、會計稅務、人力資源、知識產權、管理咨詢、信用服務、會議展會、國際郵輪”8個明細行業。

“信息服務業”雖刪除了“數據挖掘、數據分析、數據服務及數字化資源開發”，但增加了“邊緣計算、區塊鏈、虛擬現實(VR)、增強現實(AR)、人工智能”和“工業互聯網、車聯網、智能穿戴”等技術、信息研發和服務。

“文化創意產業”則新增“視覺傳達設計、建筑設計、高端工藝美術設計”。

“新政策一是新增了很多貼近深圳實際情況的產業服務;二是結合前海深港合作區的定位，新增了有利于吸引港澳企業的商務服務業，未來我們還將聯合中央各部委為前海產業需要出臺更多措施。”深圳市稅務局企業所得稅處處長曹明君說。

2.優惠門檻降低

主營業務收入占比從70%方可申請下調到60%

根據此次的《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策操作指引》，注冊在前海合作區，以《優惠目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上，即可申請稅收優惠。而此前這一比例是“70%以上”。

3.辦稅便利度更高

難以判斷是否屬于優惠目錄，企業無須再自證

優惠管理方式上，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，即企業根據經營情況及政策規定，自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合的可自行計算減免稅額，在企業所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，填寫申報表中對應優惠項目享受稅收優惠。

但此前稅務機關對于企業主營業務是否屬于《優惠目錄》難以界定的，是要求企業提供相關部門的證明文件，而現在則由稅務機關直接提請相關部門出具意見，減輕企業辦稅負擔。

如果企業在自行判斷主營業務是否屬于《優惠目錄》存在困難的，可向前海稅務局反饋訴求，該局將提供“清單式”服務，降低企業稅收遵從風險。