什么是年度匯算?

年度匯算就是居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。

【小貼士】

綜合所得年度匯算不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。

什么情況下需要辦理年度匯算?

居民個(gè)人已預(yù)繳的個(gè)稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)稅存在差異，就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。可通過(guò)辦理年度匯算申報(bào)獲得退稅或補(bǔ)繳稅款。2019年度綜合所得的年度匯算，應(yīng)在2020年3月1日至6月30日辦理。

【小貼士】

4種情況可不用辦理個(gè)稅匯算：

1.2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元的。

2.2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過(guò)400元的。

3.2019年已預(yù)繳個(gè)稅與年度應(yīng)納個(gè)稅一致的。

4.不申請(qǐng)退稅的。

哪些情況可以申請(qǐng)退稅?

只要納稅人2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，都可申請(qǐng)退稅。常見退稅情形有：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)稅的。

2.2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的。

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。

4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)稅優(yōu)惠等。

7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除等。

哪些情況需要補(bǔ)稅?

如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的，均應(yīng)辦理補(bǔ)稅。常見情形有：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)。

2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。

3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。

【小貼士】

退/補(bǔ)稅數(shù)額計(jì)算：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=(應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額)-2019年度已預(yù)繳稅額。

應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

依法確定的其他扣除包括：個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金;個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出;國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目;個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?

辦理年度匯算前，需要準(zhǔn)備好收入、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料。